Някои работодатели предлагат безплатно или намалено жилище на своите служители. Службата за вътрешни приходи разглежда предоставеното от работодателя жилище като допълнително обезщетение и неговата стойност обикновено се облага с данък. Федералният данъчен закон обаче предвижда някои изключения. Дали стойността на предоставеното от работодателя жилище е облагаема - и определянето на каква сума е облагаема - зависи от конкретните обстоятелства.
Основи на Fringe Benefit
Съгласно федералния данъчен закон повечето допълнителни обезщетения, които получават служителите, се облагат като доход. Работодателят отчита данъчната стойност на допълнителните обезщетения във формуляра W-2 на служител, който служителят използва, за да попълни годишната си данъчна декларация. Регламентите на IRS изискват от работодателя да определи облагаемата стойност, като извади всяка сума, която служителят е платил за обезщетението, от справедливата пазарна стойност на данъчната облага. Обезщетенията за облагане също се облагат с данъци за социално осигуряване, Medicare и федерални данъци за безработица. За да определи данъчната стойност на предоставеното от работодателя жилище, работодателят изважда наема, платен от служителя, от справедливата пазарна стойност на имота. Вижте ръководството на IRS за допълнителни ползи за 2017 г. (или по-късно) за пълни подробности.
Данъчен статус на предоставени от работодателя квартири
Подобно на други допълнителни обезщетения, безплатното настаняване, предоставено от работодателя, обикновено се облага с доходи и други данъци. За да определи справедливата пазарна стойност на жилището, предоставено на служител, работодателят може да провери списъците на местните вестници за сравними имоти под наем или да поиска от местен посредник оценка за стойността на наема на имота. Работодателят отчита нетната стойност на обезщетението за настаняване на служителя в поле 1 от формуляра W-2 на служителя и служителят декларира тази стойност като доход на ред 7 от формуляр 1040 на IRS. Например, ако служителят заплати на работодателя 300 щатски долара месец за жилището и справедливата пазарна наемна цена на имота е $ 600 на месец, работодателят трябва да добави $ 300 на месец към облагаемия доход, който отчита на W-2 на служителя.
Настаняване, което не подлежи на данъчно облагане
Работодателят може да изключи стойността на жилището, предоставено на служител, от облагаемия доход на служителя, ако жилището отговаря на три условия. Работодателят трябва да предостави жилището в своите бизнес помещения. Жилището трябва да бъде предоставено за удобство на служителя, което означава, че работодателят трябва да има валидна бизнес цел за осигуряване на жилище, освен да дава допълнително обезщетение на служителя. Например, ако работната площадка на работодателя се намира на значително разстояние от други възможности за жилище, IRS вероятно ще заключи, че работодателят осигурява квартирата за удобство на служителя. Служителят трябва също да приеме настаняването като условие за работа, което означава, че служителят не може да има възможност да приеме или откаже настаняването. Ако някое от тези условия не е изпълнено, работодателят трябва да включи нетната стойност на жилището във формуляра W-2 на служителя и служителят трябва да отчете тази сума като доход в данъчната си декларация.
Изключение за настаняване във факултет
IRS има специални правила за образователни институции, които осигуряват квартира за своите служители. Стойността на някои квартири в кампуса не се облага с данък, ако служителят плаща адекватен наем. Работодателят трябва да отчита като облагаем доход всяка сума, която надвишава или 5 процента от оценяваната стойност на жилището, или средния наем, платен за сравними жилища, което от двете е по-малко, според IRS.
Бакшиш
Публикация 525 на IRS, Облагаем и необлагаем доход, обхваща основите на това, което е и не се облага.
