Когато купувате бизнес, който трябва да продължи повече от една година, Службата за вътрешни приходи обикновено изисква да амортизирате актива. Амортизацията разпределя разходите на артикула през целия му живот, симулирайки постепенното му влошаване или остаряване. Когато продавате амортизиран актив, приходите могат да бъдат облагаеми, ако го продадете за повече от амортизираната му стойност.
Продажба на амортизирани активи
Когато продавате амортизиран актив, всяка печалба спрямо амортизираната цена на артикула е капиталова печалба. Например, ако закупите компютърна работна станция за 2000 долара, амортизирате я до 800 долара и я продадете за 1200 долара, ще получите печалба от 400 долара, която подлежи на данък. Тези правила се прилагат и за артикули, за които сте заявили бонус амортизация или приспадане по раздел 179. Ако сте използвали приспадането на раздел 179, например, за да запишете цената на компютъра на нищо и сте го продали за 1200 долара, цялата продажна цена би била облагаема печалба.
Възстановяване на амортизация на лично имущество
Продажбата на собственост за повече от амортизираната стойност е технически капиталова печалба, но IRS не я облага по този начин. Вместо това агенцията начислява данък за възстановяване на амортизация. Тъй като сте използвали амортизационни отписвания, за да намалите данъците си върху дохода, докато сте били собственик на актива, IRS начислява редовни данъчни ставки, когато продавате актива за повече от амортизираната му цена. Единственият път, когато можете да се възползвате от данъчните ставки на капиталовата печалба, е ако продадете актив за повече, отколкото първоначално сте платили за него.
Например, ако вашият бизнес е купил специално парче рядко оборудване за $ 6000, записал го на $ 2500 и го е продал за $ 8000, той ще има капитал от $ 2000 подлежащ на данъци върху капиталовите печалби и $ 3,500 възстановяване на амортизацията, което би се облагало нормално доход.
Възстановяване на амортизация на недвижими имоти
Когато вашият бизнес продава обезценени недвижими имоти, IRS може да му даде почивка. За стопанските субекти, които не се облагат с данък като корпорации C, амортизацията на недвижимите имоти се възстановява със специална ставка от 25 процента. Въпреки че това е по-високо от дългосрочната ставка на капиталовите печалби, то вероятно е по-ниско от вашата нормална данъчна ставка. Ако обаче сте корпорация, бихте могли да платите данък два пъти при повторното си залавяне - веднъж съгласно раздел 291 от данъчния кодекс и отново като капиталова печалба съгласно раздел 1231.
Като Kind Exchange
Има начин да платите възстановяване на амортизация или данък върху капиталовата печалба, когато продавате амортизиран актив. Ако използвате приходите за закупуване на друг подобен актив, можете да структурирате продажбата като размяна съгласно раздел 1031 от данъчния кодекс. 1031 борси ви позволяват да пренасяте базата на разходите и амортизацията си напред, така че може да не успеете да амортизирате новия актив толкова много, но няма да се налага да плащате данъците, докато накрая продадете актива и спрете да купувате заместители. Правилата, залегнали в Раздел 1031, могат да бъдат много сложни, така че е разумно да работите в тясно сътрудничество с CPA или данъчен адвокат, ако планирате размяна.
