Примери за аналитични процедури, свързани със сметките за приходи

Аналитичен преглед в счетоводството се използва от одиторите за оценка на разумността на салдата по сметките. Примерите за аналитични прегледи на финансови отчети обикновено включват вертикален и хоризонтален анализ, според CFI Education Inc., фирма за сертифициране на финансови анализатори, която предоставя онлайн обучение и образование за специалисти по финанси и инвестиции. В рамките на тези две широки области примери за аналитични процедури могат да включват съотношения на баланса и ливъриджа, анализ на отчета за паричния поток и анализ на доходността и анализ на рентабилността.

Когато се обсъждат примери за аналитични процедури, свързани със сметки за приходи, е важно да се разгледат одиторските процедури за отсрочени приходи, примери за анализ на приходи и аналитични процедури при планирането на одита.

Какво е аналитична процедура?

Съветът за надзор на публичното счетоводство обяснява:

"Аналитичните процедури са важна част от одитния процес и се състоят от оценки на финансова информация, направени чрез проучване на правдоподобни взаимоотношения както между финансови, така и нефинансови данни. Аналитичните процедури варират от прости сравнения до използването на сложни модели, включващи много взаимоотношения и елементи от данни. "

Примерите за аналитични процедури се отнасят до процедури, които могат да посочат възможни проблеми с финансовите записи на клиент, които след това могат да бъдат разследвани повечеприблизително. Аналитични процедури при планиране на одита инвстари сравнения на различни набори от финансова и оперативна информация, за да се види дали историческите връзки продължават напред към разглеждания период. В повечето случаи тези взаимоотношения трябва да останат последователни във времето. В противен случай финансовите записи могат да бъдат неверни, вероятно поради грешки или измамни отчетни дейности.

Примери за аналитични процедури

Според Счетоводни инструменти уебсайт, който предлага информация, книги и курсове за счетоводители, примери за аналитични процедури или примери за аналитични прегледи на финансови отчети включват:

Сравняване на непогасените продажби в дните със сумата за предходни години. Съотношението, което съществува между вземанията и продажбите, трябва да остане приблизително същото с течение на времето
–
освен ако не е имало промени в клиентската база, кредитната политика на организацията или нейните практики за събиране. Това е форма на анализ на съотношението.
Преглед на текущото съотношение през няколко отчетни периода. Това сравнение на текущите активи с текущите пасиви трябва да бъде приблизително еднакво във времето, освен ако фирмата не е променила своите политики, свързани с вземания, инвентар или задължения. Това е форма на анализ на съотношението.
Разглеждане на линия на тенденция на разходите за лоши дългове. Тази сума трябва да варира по отношение на продажбите. В противен случай мениджмънтът може да не признава своевременно лошите дългове.

Как да одитираме приходите

Одиторските процедури за отсрочени приходи, примери за анализ на приходите и аналитични процедури при планирането на одита попадат под шапката на начина за одит на приходите. RSM global, световна фирма за одиторски, данъчни и консултантски услуги насочен към малкия бизнес, предоставя следните примери за аналитични процедури:

Получете разбиране за продуктите или услугите на фирмата.
Получете разбиране на политиките на компанията за признаване на приходите и свързания с тях вътрешен контрол.
Оценете рисковете от отклонения, свързани с всички релевантни твърдения, след това извършват тестове, адресирани към съответните сметки на баланса.
Приложи съществени процедури, като аналитични или тестове на детайли, или комбинация от двете, за да се отговори на идентифицираните рискове от съществени отклонения на ниво твърдение.

Но когато одитирате приходите, уверете се, че:

Убедително доказателства за уговорка съществуват.
Печалбите процесът е завършен.
Продажната цена е фиксиран или определяем.
Събираемост е разумно гарантирано.

Чарлз Хол, CPA и автор на няколко книги по счетоводство, както и дългогодишен преподавател по счетоводни курсове, предупреждава одиторите, че приходите от одит не са достатъчни. Заедно с приходите одиторите трябва да проверяват вземанията, защото компаниите могат да манипулират приходите си, като надуват вземанията си в края на периода. "Когато търговските вземания се увеличават, приходите се увеличават. Така че една компания може да увеличи нетния си доход, като регистрира несъществуващи вземания" Казва Хол.

Как да одитираме длъжниците

Одитът на длъжниците е по същество еквивалентен на преглед или одит на сметките, тъй като вземанията често са най-големият актив, който компанията има. Според счетоводните инструменти за одит на длъжници или вземания стъпките за одит включват:

Проследяване на отчетите за вземанията в главната книга. Одиторите трябва да поискат отчет за вземанията в края на периода, за да проследят общата сума до сумата в сметката за вземания в главната книга.
Изчисляване на общия отчет за вземанията. Това означава да се съберат разписките по вземанията, които по същество са сметките, държани от длъжници, за да се провери дали общата сума, която са проследили в главната книга, е вярна.
Разследване на съгласуваните предмети. Одиторите трябва да прегледат обосновката за по-големите суми; Записите в списанията трябва да бъдат напълно документирани.
Тестване на фактури, изброени в отчета за вземанията. Обикновено одиторите избират някои фактури от отчета за вземанията и ги сравняват с придружаваща документация, за да проверят дали са им таксувани в точните суми, на правилните клиенти и на точните дати.
Съответствие на фактури с дневници за доставка. Одиторите ще съпоставят датите на фактурите с датите на изпращане на тези артикули в дневника за доставка, за да проверят дали продажбите се отчитат в правилния счетоводен период.

Освен това одитът на длъжниците изисква контакт с клиенти (длъжници) директно да ги помолите да потвърдят сумите на неплатени вземания по сметката (дългове), преглед на касовите бележки, оценка на надбавката или вероятността за плащане на съмнителни сметки и оценка на отписванията на лоши дългове. След одитиране на длъжници, одиторите могат да открият, че:

Вземания (дългове) не съществува.
Записано салдата по вземанията са неточни.
Може да не е възможно да събира вземания.
Извеждане на надбавката тъй като съмнителните сметки може да не отразяват правилно опита с лоши дългове.
Транзакции за продажба не са били обработени в правилните периоди.
Приходите бяха неправилно разпознат.

Какво представлява аналитичният преглед при одита?

Аналитичният преглед при одита включва разглеждане на примери за аналитични прегледи на финансови отчети и аналитични процедури при планирането на одита, както и одиторски процедури за отсрочени приходи и примери за анализ на приходи, според Lutz Accounting. Използването на одитни анализи може да помогне по време на етапите на планиране и преглед на одита. Но анализът може да има още по-голямо въздействие, когато тези процедури се използват като допълнение към съществените тестове по време на полеви работи. Извършването на аналитичен преглед при одита обикновено е процес от четири стъпки, Lutz Accounting заявява:

Формирайте очакване. Одиторът развива очаквания за баланс по сметката или финансови взаимоотношения. Разработването на независими очаквания помага на одитора да прилага професионален скептицизъм, когато оценява отчетените суми.
Идентифицирайте разликите между очакваните и отчетените суми. Одиторът трябва да сравни очакванията си със сумата, записана в счетоводната система на компанията и след това да сравни резултата с одиторския праг за аналитично тестване. Ако разликата е по-голяма от прага, следващата стъпка е да се изследва източникът на несъответствието.
Проучете причината. Одиторът мозъчно атакува всички възможни причини и след това определя най-вероятните причини за всяко несъответствие. Понякога аналитичният тест или самите данни са проблематични и одиторът трябва да приложи допълнителни аналитични процедури с по-точни данни.
Оценете разликите. Одиторът оценява вероятността от отклонения и след това определя естеството и степента на допълнителни одиторски процедури.

За разликите, които се дължат на неточно представяне, различно от правдоподобно обяснение, одиторът трябва да реши дали погрешното отчитане е съществено или относимо. Съществените отклонения обикновено изискват корекции на отчетената сума и може да изискват допълнителни одиторски процедури за определяне на обхвата на отклоненията.

Как анализирате финансовите отчети?

Анализът на финансовите отчети е процесът на анализ на финансовите отчети на компанията за целите на вземането на решения. Пример за аналитичен преглед на финансовите отчети изисква разбиране. Според Асоциацията на финансовите специалисти има шест стъпки за разработване на ефективен анализ на финансовите отчети.

Идентифицирайте икономическите характеристики на отрасъла: Определете анализ на веригата на стойността за индустрията - веригата от дейности, включени в създаването, производството и разпространението на продуктите и / или услугите на фирмата.
Идентифицирайте фирмените стратегии: Погледнете естеството на продукта / услугата, предлагани от фирмата, включително уникалността на продукта, нивото на маржовете на печалба, създаването на лоялност към марката и контрола върху разходите.
Оценете качеството на финансовите отчети на фирмата: Прегледайте основните финансови отчети в контекста на съответните счетоводни стандарти. При разглеждането на счетоводните сметки въпроси като признаване, оценка и класификация са ключови за правилната оценка.
Анализирайте текущата доходност и риск. Най-често използваните инструменти за анализ са ключовите коефициенти на финансовия отчет, свързани с ликвидността, управлението на активите, рентабилността, управлението / покритието на дълга и оценката на риска / пазара. По отношение на рентабилността трябва да се зададат два широки въпроса: доколко доходни са операциите на фирмата спрямо нейните активи, независимо от това как фирмата финансира тези активи и колко печеливша е фирмата от гледна точка на акционерите на собствения капитал?
Изгответе прогнози за финансовия отчет: Направете разумни предположения за бъдещето на фирмата и нейната индустрия и определете как тези предположения ще повлияят както на паричните потоци, така и на финансирането. Това често е под формата на проформа финансови отчети, базирани на техники като подход на процента на продажбите.
Оценявайте фирмата: Най-често срещаният е вид методология на дисконтирани парични потоци. Тези парични потоци могат да бъдат под формата на прогнозирани дивиденти или по-подробни техники като свободни парични потоци към притежателите на собствения капитал или на базата на предприятието.

След това одиторът трябва да зададе въпроси като, „Можем ли наистина да се доверим на предоставените номера?”Ако има много нередности или дори откровена измама, важно е финансовият специалист да разбере как се извършват тези видове манипулации - и по-важното - как да ги открие.